S شركة الأسهم الخيارات

S شركة خيارات الأسهم
بقلم كاثلين A. كيلي في 15 آب (أغسطس)، 2018.
العديد من موكلي مهتمون في تشكيل الشركات S بدلا من الشركات C حتى يتمكنوا من توفير المال على الضرائب. فالفرق S كبيرة، ولكن قانون الإيرادات الداخلية يفرض العديد من المتطلبات على السلك S، وبعضها قد تصل الشركات الصغيرة.
إن الشرط الذي أحصل علیھ حول معظم الأحیان ھو القیود التي یتعین علی جمیع المساھمین أو الأعضاء مشارکتھا في فئة واحدة من المخزون. هذا يمكن أن يكون قضية للشركات في مرحلة مبكرة التي ترغب في إصدار الأسهم كتعويض أو مكافأة للموظفين، ولكن هذا لا تريد أن تعطي نفس الأسهم بالضبط التي يملكها المؤسسون. ولحسن الحظ، فإن مصلحة الضرائب الأمريكية تتطلب فقط أن يكون للسهم حقوق مماثلة في عمليات التوزيع وحصيلة التصفية، وليس حقوقا متماثلة في التصويت. مع هذا في الاعتبار، فمن الممكن تزويد موظفيك مع الأسهم المشتركة غير التصويت بدلا من التصويت الأسهم المشتركة ولا تؤثر على الانتخابات S الخاص بك.
S كوربوراتيونس مقابل C كوربوراتيونس.
شركة S هي شركة أو شركة ذات مسؤولية محدودة تشكلت بموجب قوانين الدولة التي تنتخب ثم يعامل كمؤسسة S. لا يتم إجراء الانتخابات في عقد التأسيس أو مواد تنظيم الكيان، ولكن عادة ما يتم إجراؤها على الفور بعد تشكيلها على النموذج 2553، والمودعة لدى مصلحة الضرائب. عن طريق انتخاب S الحالة، يمكن للكيان تمر من خلال جميع المكاسب والخسائر والخصومات والائتمانات لمساهميها أو أصحابها حتى يكون هناك مستوى واحد فقط من الضرائب، في صاحب الضريبة الاتحادية صاحبها. وعلى النقيض من ذلك، فإن الشركة التي لا تنتخب الحالة S، وتسمى C كورب، سوف تعترف جميع المكاسب والخسائر والخصومات والائتمان على مستوى الشركات وعلى مستوى المساهمين أو المالك، مما أدى إلى ضريبة مزدوجة.
متطلبات الشركات S.
لا يمكن لجميع الشركات أو الشركات ذات المسئوولية المحدودة التأهل لانتخاب الوضع S. ومن بين المتطلبات الأخرى، يجب على الكيان:
أن تكون شركة شكلت في الولايات المتحدة. لا يملك سوى أشخاص طبيعيين أو بعض أصحاب الثقة كمساهمين (لا يوجد أي شريك أو شريك في الشركة) ليس لديها أكثر من 100 المساهمين أو الأعضاء؛ ولها فئة واحدة فقط من الأسهم.
خطط الأسهم للموظفين / تعويض الأسهم.
ومن أجل تحفيز الموظفين، كثيرا ما تصدر الشركات خيارات الأسهم أو تقيد الأسهم للموظفين. يتم إصدار الأسهم لجذب المواهب، كمكافأة للأداء أو كحافز للبقاء في الشركة، أو كل ثلاثة. والتفكير هو أنه بصفته جزءا من المالك، فإن الموظف سيكون أكثر استثمارا في الشركة والعمل بجد لتحقيق النتائج التي أو أنها سوف تشارك في نهاية المطاف مع أصحابها الآخرين.
في حين أن رب العمل قد تعترف بالفائدة على مشاركة الموظفين في أرباح الشركة كمالك حقوق ملكية، وأرباب العمل تميل إلى عدم رغبة هؤلاء الموظفين أنفسهم في نفس الحقوق في الأسهم كما مؤسسي الشركة. أسهل طريقة للتمييز بين المؤسسين من أصحاب العمل هو الحد من الأسهم التصويت لمؤسسي أو المستثمرين الملاك. هذا الهيكل يحافظ على الإدارة على مستوى المؤسس، أولئك الذين يحملون الأسهم المشتركة التصويت، ولكن الأرباح وجميع الملكية الاقتصادية المشتركة بين جميع أصحاب الأسهم المشتركة.
لا يطلب من الشركة التي ترغب في تدفق من خلال الضرائب فوائد شركة S لإصدار الأسهم متطابقة لجميع أصحابها. ويمكن للشركة أن تصدر أسهم التصويت العادية وغير المصوتة طالما أن للسهم حقوق مماثلة في عمليات التوزيع وحصيلة التصفية.

خطط التعویضات التنفیذیة لمؤسسات القطاع الخاص.
تعويض الحوافز.
خيارات الأسهم.
1. خيارات الأسهم غير المؤهلين. الصكوك الممنوحة من قبل المؤسسة للموظف، مما يمنح الموظف الحق في شراء أسهم الشركات بسعر معين من خلال بعض التاريخ في المستقبل. وبموجب البند 83 (ه) (3) من برنامج إيرك، لا تخضع الخيارات للضريبة في تاريخ المنح ما لم يكن لها قيمة سوقية عادلة يمكن التحقق منها بسهولة. يجب أن نكون حذرين أن الخيارات لا تخلق فئة ثانية من الأسهم وانتهاك حالة شركة S.
2. خيارات الأسهم حافز. خيار لشراء الأسهم في الشركة في تاريخ لاحق. غير أن خيارات أسهم الحوافز تسمح للحامل بتلقي معاملة ضريبية خاصة عند ممارسته لم تكن متاحة لصاحب الخيار غير المؤهل للأسهم، شريطة أن يكون خيار محفزات الحوافز يلبي المؤهلات القانونية الصارمة. انظر إيرك §422. وفي حالة استيفاء هذه الشروط، يجوز للمالك عادة أن يمارس الخيارات الخالية من الضرائب، وأن يؤجل الحدث الخاضع للضريبة إلى أن يباع المخزون المستلم (بعد فترة احتجاز لمدة سنتين من الخيار وفترة حيازة مدتها عام واحد الأسهم) لعلاج المكاسب الرأسمالية.
الأوراق المالية المقيدة.
1. مخزون التصويت أو عدم التصويت الذي يحتوي على قيود معينة، مثل مدة الخدمة المطلوبة، أهداف الأداء أو أحداث معينة يجب الوفاء بها قبل أن يأخذ الموظف حيازة غير مقيدة للأوراق المالية.
2. يتم توفير الأسهم دون أي تكلفة أو التكلفة الاسمية للموظف، مع رفع القيود في كثير من الأحيان على جدول الاستحقاق.
3 - وتشكل القيود بوجه عام خطرا كبيرا على المصادرة، وبالتالي تأجيل فرض ضرائب على الموظف بموجب الفقرة 83 (أ) من الميثاق (و) خصم صاحب العمل) إلى أن ينتهي الخطر الكبير للمصادرة. ومع ذلك، يمكن للموظف أن ينتخب بموجب المادة 83 (ب) من القانون الدولي الموحد في تاريخ منحه للدخل كتعويض الفرق بين قيمة الأسهم والسعر الذي دفعه الموظف للسهم في تاريخ المنح، بصرف النظر عن وجود خطر كبير من المصادرة. الموظف ليس مساهما خلال فترة الاستحقاق.
4. ونتيجة لذلك، يمثل استخدام الأسهم المقيدة وسيلة لتأجيل الضرائب أو نشر الضرائب على الموظف على مدى عدد من السنوات، مع الاحتفاظ بخدمات الموظف.
5. يمكن أن تخلق مشاكل محتملة إذا تم التعامل مع المخزون كفئة ثانية من الأسهم خلال فترة التقييد.
مثال - بلر 200118046. المساهمين شركة S نقل الأسهم للموظفين من أجل نقل الملكية في نهاية المطاف. حكمت بأن: (أ) إصدار الأسهم المشتركة نونوتوتينغ لن يسبب المؤسسة S أن يكون أكثر من فئة واحدة من الأسهم؛ (ب) أن الموظف ليس مساهما خلال فترة الاستحقاق ولكنه يصبح مساهما عند استحقاقه؛ (ج) يتم التعامل مع نقل أسهم الحوافز إلى الموظف كمساهمة من أسهم الشركة S ونقل فوري من قبل الشركة S إلى الموظف بموجب البند §83 من إيرك.
فانتوم الأسهم / الأسهم حقوق التقدير.
1. فانتوم الأسهم. مكافأة صاحب العمل المكافآت للموظف في شكل أسهم "الوهمية" من أسهم الشركات. ولا يدفع الموظف أي ضرائب في الوقت الذي تقيد فيه هذه المبالغ لحسابه؛ ومع ذلك، سيتم التعامل مع استلام الموظف الدفع على وحدات الوهمية كحدث تعويضي تخضع للضريبة، وسوف تكون قابلة للخصم من قبل شركة S. وأشار غم 39750 (18 مايو 1988) إلى أن الأسهم الوهمية وغيرها من الترتيبات المماثلة لن تخلق فئة ثانية من الأسهم طالما أنها تقدم للموظفين، ليست الممتلكات تحت ريجس. §38-83، ولا تنقل الحق في التصويت.
2. حقوق تقدير الأسهم. على غرار الأسهم الوهمية. تمثل الحق في الحصول على التقدير في قيمة حصة من الأسهم التي تحدث بين تاريخ المنحة وتاريخ ممارسة الرياضة. والمنحة غير خاضعة للضريبة. غير أنه يتعين على الموظف، عند ممارسته، أن يعامل جميع الاستحقاقات كالتعويض الخاضع للضريبة في الوقت الذي يحصل فيه صاحب العمل أيضا على خصم.
3. مكافآت الأداء. مرتبط بأداء الشركات. الوحدات المقابلة لأسهم الأسهم تقيد لحساب الموظف. ويعتمد عدد الأسهم المراد قيدها بصفة عامة على القيمة السوقية العادلة لمخزون صاحب العمل أو القيمة الدفترية له في حالة الشركات المقيدة. كما أن حساب الموظف يقيد معادل الأرباح الموزعة على هذه الأسهم الوهمية.
تعويض غير معقول.
التعويض المفرط.
وعموما، فإن التعويض المفرط ليس مشكلة ما لم تكن هناك محاولة لإدارة الدخل الخاضع للضريبة لأغراض المكاسب المضمنة أو الدخل السلبي أو ضرائب الدخل الحكومية.
عدم كفاية التعويض.
1. Rev. 74-44، 1974-1 C. B. 287 (عندما يتلقى المساهم توزيعات الشركات بدلا من الأجور، قد تقوم مصلحة الضرائب بإعادة توزيع هذه التوزيعات كأجور وبالتالي تقييم فيكا و فوتا.
(أ) دان وكلارك، P. A. v. CI. S. بالنيابة عن الولايات المتحدة، بالنيابة عن الولايات المتحدة الأمريكية، 57 F.3d 1076 (C. A. 9، إداهو، 1995).
(ب) جوزيف رادتك ضد الولايات المتحدة، 712 واو. 143 (E. D.Wis 1989)، أف d فور كوريام، 895 F.2d 1196 (7th سير. 1990).
(ج) سبايسر للمحاسبة ضد الولايات المتحدة، 918 ف. 2 د 90 (الدورة التاسعة، 1990)، يصدر قرار محكمة محلية لم يبلغ عنه.
2 - أعيد تصنيف المحاكم حيث لم يشارك المساهمون بنشاط في إدارة الشركات، انظر على سبيل المثال ديفيس ضد الولايات المتحدة، 74 أفتر 2d-94-5618 (D. Colo 1994).
3. عدم وضوح ما إذا كانت المحاكم سوف تدعم هذا التعويض (والضرائب على الرواتب) كان ينبغي أن تدفع.
(أ) شركة بولا للانشاءات ضد كومور، 58 ت. 1055 (1972)، أفيد أوف كوريام، 474 F.2d 1345 (5th سير. 1973)، (نظرت المحكمة في نية الأطراف ولا تسمح بإعادة تصنيف أرباح التعويض).
(ب) إليكتريك أند نيون، Inc. v كومور، 56 T. C. 1324 (1971)، أفد، 496 F.2d 876 (5th سير. 1974) (أشارت محكمة الضرائب إلى أنه يجوز المطالبة بخصم الشركات للتعويض، طالما أن المدفوعات (1) لا تتجاوز التعويض المعقول عن الخدمات (2) في الواقع أن يتم دفعها مقابل الخدمات فقط، واستنادا إلى وقائع هذه الحالة، لم يسمح بأي خصم).
4. يجب دفع رواتب معقولة للموظفين. انظر تام 9530005 (وهو موظف في شركة S أداء خدمات كبيرة لشركة S وكان عليه أن يدرج "رسوم الإدارة" كأجور تخضع فيكا و فوتا).
S الشركات ودخل العمالة الذاتية.
القس رول. 59-221، 1959-1 C. B. 225 (الدخل الذي يمر من شركة S إلى مساهميها ليس أرباحا من العمل الحر).
1 - دوراندو ضد الولايات المتحدة، 70 واو - 3 د 548 (الدورة التاسعة، 1995).
2 - كروك ضد كومر، 80 ت. 27 (1983).
3. كاتس ضد سوليفان، 791 F. Supp. 968 (D. ني 1991).
4. المؤشر ضد شلالة، 841 F. Supp. 201 (D. تكس 1993).
5. دينغ ضد كومر، 200 F.3d 587 (9th سير. 1999).
فوائد هامش.
1. إيرك § 1372 (a) (1). وسيتم التعامل مع شركة S كشراكة لأغراض تطبيق أحكام إيرك المتعلقة بمزايا هامش الموظف. ويعامل أي مساهم بنسبة 2٪ كشريك لهذه الشراكة.
2. المساهم 2٪ يعني أي شخص يمتلك (أو يعتبر مملوكا بالمعنى الوارد في الفقرة 318 من إيرك) في أي يوم خلال السنة الخاضعة للضريبة للشركة S أكثر من 2٪ من المخزون القائم لهذه الشركة أو الأسهم التي تمتلك أكثر من 2٪ من مجموع قوة التصويت مجتمعة لجميع الأسهم من هذه الشركة.
3. قارن مع C - شركة والكيانات من نوع الشراكة.
4 - أثر معاملة الشراكة:
(أ) القس رول. 91-26، 1991-1 م. ب 184، (أقساط التأمين الصحي المدفوعة نيابة عن أكثر من 2٪ من المساهمين ليتم التعامل معها بطريقة مماثلة للمدفوعات المضمونة بموجب إيرك §707 (c)).
(ب) الأثر على الموظف.
(ج) الإبلاغ عن الاحتياجات والاحتفاظ بها.
(د) الطلب على الاستحقاقات الأخرى.
يتطلب قانون ولاية ألاباما الكشف التالي:
ولا يوجد أي تمثيل بأن نوعية الخدمات القانونية.
الذي يتعين القيام به هو أكبر من نوعية.
الخدمات القانونية التي يؤديها محامون آخرون.
الاقسام.
يوليو 15 2017 النشرة الإخبارية تشجع مصلحة الضرائب جميع الشركات. أكثر من.
يوليو 15 2017 النشرة الإخبارية على الرغم من أن الاتحادية الاتحادية تا. أكثر من.
وقد تم الاعتراف ستة من المحامين لسب في أفضل المحامين في أمريكا © 2017. أكثر.
420 20th ستريت نورث، سويت 2000.
برمنغهام، آل 35203.
ولا يوجد أي تمثيل بأن نوعية الخدمات القانونية التي يتعين القيام بها أكبر من نوعية الخدمات القانونية التي يؤديها محامون آخرون.

S شركة أو ليك؟
أنا عادة ما يفضل الشركات C كخيار الكيان لشركات التكنولوجيا في مرحلة مبكرة. ومع ذلك، في بعض الأحيان، يمر الكيان من خلال الكيان هو الخيار الصحيح للكيان، خاصة عندما يقوم المؤسسون بتمويل الخسائر الأولية ويريدون خصم تلك الخسائر على إقراراتهم الضريبية الفردية (أي المرور عبر معاملة ضريبة الدخل) (ولا يهم المؤسسون وتمرير الاستبعاد الضريبي المحتمل لأرباح رأس المال بموجب القسم 1202 من قانون الإيرادات الداخلية & # 8211؛ وهو متاح فقط للمخزون شركة C). مما يثير السؤال، ما هو الخيار الأفضل للكيان اليوم بالنسبة لشركة بدء التشغيل التي سيشارك مؤسسوها بنشاط، وتمول الخسائر في وقت مبكر، وتريد القدرة على خصم تلك الخسائر على عائدات ضريبة الدخل الشخصي - شركة ذات مسؤولية محدودة (لهذا الغرض، واحد يفترض أن يكون العديد من الأعضاء والضرائب لأغراض ضريبة الدخل الاتحادية كشراكة) أو شركة S؟ (ميند لك، والتدفق من خلال اختيار الكيان سيكلف مؤسسي المؤهلين ضريبة الأعمال الصغيرة فائدة من القسم 1202 إيرك والاستفادة التمديد من إيرك القسم 1045.)
يعتمد الجواب على عدد من العوامل، بما في ذلك ما إذا كان المؤسسون يريدون تخصيص الخسائر في وقت مبكر فيما بينهم (بمعنى، مشاركتها بخلاف ما يتناسب مع ملكية الأسهم). لا يسمح بالمخصصات الخاصة مع شركة S. ولكن إذا لم تكن هناك رغبة في تخصيص الخسائر بشكل خاص، أعتقد أن شركة S هي الخيار الأفضل - على افتراض أن الكيان يفي بمعايير إجراء انتخابات S. لماذا ا؟
يمكن للشركات S المشاركة في إعادة التنظيم معفاة من الضرائب & # 8212؛ يمكن للشركات S، تماما مثل شركات C، المشاركة في عمليات إعادة التنظيم الخالية من الضرائب (مثل مقايضة الأسهم) بموجب قسم إيرك 368. الشركات ذات المسئوولية المحدودة التي تضم أعضاء متعددين تخضع للضرائب كشراكات لا يمكنها المشاركة في إعادة تنظيم معفاة من الضرائب بموجب قسم إيرك رقم 368. هذا سبب مهم لعدم اختيار شكل ليك إذا كان تبادل الأسهم هو استراتيجية خروج المتوقعة. آخر شيء مؤسس يريد أن يكتشف على اقتناء جميع الأسهم المقترحة هو أن الأسهم المستلمة سوف تخضع للضريبة، على الرغم من غير سائلة. يمكن للشركات S منح جوائز تعويض الأسهم التقليدية & # 8212؛ يمكن للشركات S اعتماد خطط خيار الأسهم التقليدية. ومن المعقول جدا بالنسبة للشركات ذات المسئوولية المحدودة إصدار ما يعادل خيارات الأسهم لموظفيها، وعلى الرغم من أنها يمكن أن تصدر بسهولة أكبر ما يعادل الأسهم الرخيصة من خلال إصدار "فوائد الأرباح"، المحاسبة الضريبية لخطة الحوافز الأسهم الموزعة على نطاق واسع في ليك يمكن أن تكون معقدة جدا ومكلفة. S كوربوراتيونس كان مور إيسيرلي كونفيرت تو C كوربوراتيونس & # 8212؛ فمن السهل عادة لشركة S لتحويل إلى شركة C مما هو عليه لشركة ذات مسؤولية محدودة لتحويل إلى شركة C. على سبيل المثال، عند قبول تمويل رأس المال الاستثماري من صندوق المشروع، سيتم تحويل شركة S تلقائيا إلى شركة C. بالنسبة لشركة ذات مسئولية محدودة للتحويل إلى شركة C، من الضروري تشكيل كيان مؤسسي جديد إما لقبول أصول الشركة ذات المسؤولية المحدودة في تخصيص الأصول أو التي لدمج ليك. أيضا، تحويل شركة ذات مسؤولية محدودة إلى شركة C قد يثير القضايا المتعلقة بتحويلات حسابات رأس المال إلى مخزونات متناسبة في الشركة الجديدة التي لا يمكن أن تكون مسؤولة بسهولة بموجب وثائق الشركة ذات المسؤولية المحدودة. قد يكون هناك الادخار الضريبي العمالة المرتبطة شركة S & # 8212؛ وقد يؤدي هيكل شركة S إلى تخفيض العبء الكلي لضريبة العمالة. ويخضع أعضاء شركة ليك عادة لضريبة العمل الحر على حصتهم التوزيعية بالكامل من دخل الشركة التجارية العادية أو دخل الأعمال التجارية، حيث لا يخضع مساهمو شركة S إلا لضريبة العمل على مبالغ رواتب معقولة وليس أرباحا. مبيعات الأسهم والعروض الأولية الأولية & # 8212؛ يمكن للشركات S الانخراط بسهولة أكبر في مبيعات الأسهم (رهنا فئة واحدة من الأسهم وأي قيود الكيان المساهمين (عموما) من الشركات ذات المسئوولية المحدودة. على سبيل المثال، لأن شركة S يمكن أن يكون فقط فئة واحدة من الأسهم، يجب أن تبيع الأسهم المشتركة في أي تمويل (وهذا يجعل أي عرض أبسط وأقل تعقيدا). غالبا ما يتعين على شركة ذات مسؤولية محدودة تحديد حقوق أي فئة جديدة من الأسهم في التمويل، وهذا قد يتضمن أحكاما معقدة في اتفاقية شركة ذات مسؤولية محدودة وإفصاحات أكثر تعقيدا للمستثمرين المحتملين. وبالإضافة إلى ذلك، لا يتعين على شركة S تحويل إلى شركة لإصدار الأسهم العامة (على الرغم من أن وضع شركة S يجب أن يتم إنهاء قبل مثل هذا الحدث). ومن الناحية العملية، فإن شركة ذات مسؤولية محدودة سوف تحتاج إلى نقل أصولها إلى شركة جديدة أو الاندماج مع شركة جديدة قبل دخول أسواق الأسهم العامة لأن المستثمرين أكثر راحة مع هيكل "نموذجي" للشركات. بساطة الهيكل & # 8212؛ الشركات S لديها هيكل الشركات أكثر سهولة فهم وأكثر بساطة من الشركات ذات المسئوولية المحدودة. الشركات S يمكن أن يكون فقط فئة واحدة من الأسهم & # 8212؛ الأسهم العادية & # 8212؛ ووثائقها التنظيمية، وموادها، ولوائحها الداخلية، أكثر دراية لدى معظم الناس في مجتمع الأعمال من اتفاقيات التشغيل ذات المسؤولية المحدودة (المعقدة والمرهقة ونادرا ما تفهم تماما).
ما يزيد على شركة ذات مسؤولية محدودة بدلا من شركة S؟
مرونة الملكية & # 8212؛ الشركات ذات المسئوولية المحدودة ليست محدودة فيما يتعلق بمشاركة الملكية. لا يوجد حد لعدد الأعضاء قد يكون ليك. وعلى النقيض من ذلك، لا يمكن للشركات الصغيرة أن تملك سوى عدد محدود من المساهمين. وبالمثل، فإن الشركات ذات المسئوولية المحدودة قد يكون لها أعضاء أجنبيون (على الرغم من أنه عندما تصبح عضوا في شركة ذات مسؤولية محدودة، قد يصبح أحد الأعضاء الأجانب فجأة خاضعا لقوانين الضرائب الأمريكية ويتعين عليه تقديم ملف إيداع ضريبي أمريكي؛ بالإضافة إلى ذلك، يتعين على شركة ذات مسؤولية محدودة حجب مخصصات أنواع معينة من الدخل للأعضاء الأجانب)؛ الشركات S لا يمكن أن يكون المساهمين الأجانب (جميع المساهمين يجب أن يكون سكان الولايات المتحدة أو المواطنين). ومن الناحية العملية، قد لا تكون الشركة ذات المسئوولية المحدودة خيارا قابلا للتطبيق للكيان الذي سيكون له مستثمرون أجانب أو مستثمرون يمثلون أنفسهم كيانات معفاة من الضرائب مع الشركاء المعفيين، لأن هؤلاء المستثمرين قد يرفضون أو لا يستطيعون أن يكونوا أعضاء في LLC. مخصصات خاصة للخصائص الضريبية & # 8212؛ لدى شركة ذات مسؤولية محدودة المرونة في تخصيص السمات الضريبية بطرق غير النسبية بناء على ملكية الأسهم. يجب تخصيص السمات الضريبية لشركة S للمساهمين على أساس عدد الأسهم التي يمتلكونها. الدين في الأساس & # 8212؛ يتضمن أساس عضو شركة ذات مسؤولية محدودة ألغراض خصم خسائر التمرير حصة العضو من مديونية المنشأة. هذا ليس هو الحال مع الشركات S. المزيد سيرتينتي إن تاكس ستاتوس & # 8212؛ يجب على الشركات S تلبية معايير معينة لانتخاب وضع شركة S. يجب عليهم بعد ذلك إجراء انتخابات؛ فعليهم حينئذ ألا "يكسروا" ذلك الوضع من خلال انتهاك أحد معايير الأهلية. الشركات ذات المسئوولية المحدودة عموما لا داعي للقلق حول التأهل أو الاستمرار في التأهل للعلاج من خلال تمرير. التوزيعات الخالية من الضرائب للممتلكات الممتازة & # 8212؛ يمكن لشركة ذات مسؤولية محدودة توزيع الممتلكات المرموقة (على سبيل المثال، العقارات أو الأسهم) لأعضائها دون الحصول على اعتراف للشركة ذات المسؤولية المحدودة أو أعضائها، وتسهيل المعاملات العرضية. توزيع شركة S ممتلكات تقديرية لمساهميها يؤدي إلى الاعتراف المكاسب من قبل شركة S على التقدير، والتي تكتسب ثم تدفقات أو يمر لمساهمي الشركة S. فوائد الاهتمامات & # 8212؛ ومن الممكن منح حقوق الملكية "الرخيصة" لمقدمي الخدمات من خلال استخدام "فوائد الأرباح" بموجب Rev. 93-27. انظر أيضا Rev. 2001-43. ومن الأصعب بكثير على الشركات S إصدار أسهم رخيصة دون عواقب ضريبية سلبية على المتلقين. الدفعات إلى الشركاء المتقاعدين & # 8212؛ وقد يتم خصم المدفوعات إلى الشركاء المتقاعدين من خلال الشراكة؛ المدفوعات في الفداء من أسهم شركة S عموما لا يمكن خصمها. سهولة التكوين الخالي من الضرائب & # 8212؛ ممتلكات يمكن تقديرها يمكن أن يسهم معفاة من الضرائب للشركات ذات المسئوولية المحدودة في ظل واحدة من أكثر الأحكام عدم الإدراك الليبرالية في المركز. يجب أن تمتثل مساهمات الممتلكات الممتازة للشركات S في مقابل المخزون مع أحكام أكثر تقييدا ​​من إيرك أن تكون معفاة من الضرائب (أي، القسم إيرك 351) (على الرغم من أن هذا ليس عادة مشكلة).
شارك هذا:
حول جو والين.
8 الردود على & كوت؛ شركة S أو شركة ذات مسؤولية محدودة؟ & كوت؛
بواسطة كريس C. 12 مايو 2009 - 12:36 مساء.
هل يتعذر على سملك & # 8217 الاشتراك في عمليات الدمج بموجب 368 (أ) (1) من السجلات؟ اعتقدت أن هذا هو الحال عندما تم الإفراج عن السجلات الدائمة لعام 2003.
بي جو والين ماي 13، 2009 - 8:56 آم.
لا يمكن فرض ضريبة على الشركات ذات المسئوولية المحدودة ذات العضوية الواحدة كشراكات لأغراض ضريبة الدخل الفدرالية. وهي كيانات أو شركات مهملة. ولا يمكن للكيانات التي تخضع للضرائب كشرآات لأغراض ضريبة الدخل الاتحادية أن تشارك في عمليات إعادة التنظيم الخالية من الضرائب بموجب المادة 368 من المركز.
قبل يجب أن يكون بلدي بدء التشغيل شركة ذات مسؤولية محدودة، S - كورب، أو C - كورب؟ : غرف القانون نيلسون 11 يناير 2018 - 7:56 مساء.
[& # 8230؛] والين في ستارتوبلاوبلوغ يفضل C - الشركات للشركات الناشئة. (عادة ما تسعى الشركات في وقت مبكر [& # 8230؛]
هل يمكن أن شركة S تملك شركة C؟ | ستارتوب كومباني لو بلوغ | ديفيس رايت تريمين لب 7 فبراير 2018 - 2:51 مساء.
12 أسباب لبدء التشغيل لا تكون شركة ذات مسؤولية محدودة | ستارتوب كومباني لو بلوغ | دافيس رايت تريمين لب 14 فبراير 2018 - 11:21.
[& # 8230؛] S كوربوراتيون أور ليك؟ حصة واستمتع: تعليقاتالتي كتبها تعليقات الفيسبوكالمواضيع ذات الصلة: [& # 8230؛]
قبل يجب أن يكون بلدي بدء التشغيل شركة ذات مسؤولية محدودة، S - كورب، أو C - كورب؟ | $ جيم إنستال ستارتوبلاو | استكشاف القضايا القانونية التي تواجه الشركات الناشئة. 23 أبريل، 2018 - 6:50.
[& # 8230؛] والين في ستارتوبلاوبلوغ يفضل C - الشركات للشركات الناشئة. (عادة ما تسعى الشركات في وقت مبكر [& # 8230؛]
بواسطة روبين 13 ديسمبر، 2018 - 6:50 مساء.
مشاركة مدونة إبداعية. أنا ممتن للتحليل & # 8211؛ هل يعرف أحدهم أين يمكن لمساعدي الحصول على استمارة نموذج اتفاقية تمديد الإيجار للعمل معها؟
حسب المحدود 25 مايو، 2018 - 11:08 صباحا.
هذه هي المدونة المناسبة لكل من يريد حقا أن يفهم هذا الموضوع.
كنت أدرك الكثير من الصعب تقريبا أن يجادل معك (لا.
التي فعلا أريد أن ... هها). أنت بالتأكيد.
وضع تدور جديد على الموضوع الذي نوقش لسنوات.

عندما يعطي المساهم حقوق الملكية للموظفين: كيف يتم فرض الضريبة على ذلك بالضبط؟
في 22 أكتوبر 2018، وقعت تويتر، وشركة، ورئيسها التنفيذي جاك دورسي، اتفاقية المساهمة التي أسهمت دورسي في تويتر دون أي اعتبار 6،814،085 سهم من الأسهم المشتركة تويتر على المساهمين تويتر يوافق على حقوق الملكية خطة الحوافز التي تسمح لعدد من الأسهم مساوية للمساهمة التي سيتم منحها مع مرور الوقت لموظفي تويتر. وافق تويتر على تعويض دورسي من أي ضرائب تكبدها في الصفقة. هذه الخطوة خلقت العناوين وتسببت بعض لطرح الأسئلة مثل & لدكو؛ كيف هو أن تخضع للضريبة، بالضبط؟ & رديقو؛
إن استخدام أسهم الشركات المملوكة من قبل المساهمين لتعويض موظفي الشركة هو في الواقع مسار مفهومة جيدا بشكل معقول، وإن لم يكن من دون بعض التقلبات. كما الاختلاف على موضوع، دورسي و رسكو؛ ق الترتيب له بعض العواقب التي تبدو غير مؤكدة، والتي تسلط الضوء على قيمة التعويض لدورسي. وفيما يلي أفكارنا تستند فقط على ما يمكننا أن نتعلم من الوثائق المقدمة علنا. قد تكون هناك حقائق لا يوجد في الجمهور يمكن أن تغير التحليل، وربما حتى ماديا.
الأسهم للخدمات: صاحب العمل ونتائج الموظف.
وبوجه عام، عندما يحصل الموظف على مخزون من صاحب العمل، تدرج قيمة ذلك المخزون في دخل الموظف عندما يصبح المخزون مستحق بشكل كبير. ولأغراض هذه المناقشة، سنقوم بتخطي آثار إجراء الانتخابات بموجب المادة 83 (ب) من قانون الإيرادات الداخلية (لتسهيل عملية الاستحقاق (ولكن بالنسبة للمهتمين، سيتم تقديم التمهيدي السريع في القسم 83 (ب) الانتخابات متاحة هنا). وطالما أن صاحب العمل یبلغ بصورة صحیحة الدخل المستمد من مخزون أساسي من استمارة الموظف W-2، یحصل صاحب العمل عموما على خصم ضریبة الدخل بمبلغ مساو.
إذا كانت الشركة تبيع السهم للموظف (على سبيل المثال عند ممارسة خيار الأسهم)، فإن الدخل المعترف به من قبل الموظف هو الزيادة، إن وجدت، من قيمة السهم في تاريخ البيع على سعر البيع ل مخزون. وخصم الشركة هو نفس المبلغ.
عندما يقوم املساهم بتحويل مباسر اإىل موظف يف املوؤسسة فيما يتعلق باأداء اخلدمات، حتت بند اخلزينة رقم 1.83-6) د (، حتسل املؤسسة على خسم كما لو كانت متورطة يف املعاملة مباسرة. ويعترف الموظف بنفس المبلغ من الدخل وتحصل المؤسسة على نفس الخصم.
تسليم المساهمين الأسهم للخدمات: عواقب المساهمين.
في حين أن الآثار الضريبية للموظف والمؤسسة لا تزال دون تغيير عندما يقوم المساهم بتسليم أسهم الشركة، والنتيجة للمساهم يمكن أن تصبح معقدة. ويبدو أن القواعد قد كتبت للحالة التي يعمل فيها الموظف في شركة تابعة مملوكة بالكامل لشركة أم. عندما يكون المساهم هو الفرد الذي يملك أقل من جميع الأسهم، يمكن أن تحدث نتائج غير متوقعة.
عندما يعطى المساهم الأسهم لموظف، يتم التعامل معها كما لو كانت الأسهم قد أسهمت في رأس مال الشركة. إذا كان الموظف يدفع للمساهم عن تلك الأسهم، لا يتم اتباع شكل تلك المعاملة. بدلا من ذلك، تعامل مصلحة الضرائب المساهم كما لو باعت الأسهم للشركة ثم قامت الشركة ببيع السهم للموظف. لماذا هذا الأمر مهم؟
إذا تم احترام شكل البيع، فإن المساهم يعترف عموما بأرباح أو خسائر تساوي الفرق بين سعر البيع للأسهم والأساس الضريبي للمساهم في تلك الأسهم.
في حالة بيع أسهم شركة إلى المؤسسة (أي الاسترداد)، قد تخضع الضريبة المترتبة على البائع (كما هو محدد في القسمين 301 و 302 من قانون الإيرادات الداخلية) للضريبة كما لو كانت عملية بيع. ومع ذلك، وفقا للظروف، قد يتم أيضا فرض ضريبة على الفداء كتوزيعات أرباح، باعتبارها تعافي من الضرائب من الأساس الضريبي للمساهمين في الأسهم، أو ككسب من بيع الأسهم. ونتيجة لذلك، وبناء على الظروف، يمكن أن يؤدي الخيال الاسترداد للمساهمين الاعتراف (1) نفس ضريبة بيع (إذا كان للأسهم $ 0 أساس الضرائب وأرباح رأس المال وتوزيعات الأرباح تخضع للضريبة بنفس المعدل)، ( ) 2 (ضرائب أكثر من البيع) إذا كانت القيمة العادلة تعادل أو تزيد عن الربح (، أو) 3 (ضريبة أقل من البيع) إذا كانت الشركة تعمل بخسارة، وبالتالي ال يوجد لديها مؤشر E & P، فإن االسترداد يمكن أن يسمح بالتناسب أو غير متناسب الانتعاش الكامل للأساس الضريبي).
كيف يتم فرض ضرائب على المساهمين إذا لم يكن هناك أي مبلغ يدفع للمساهم عن الأسهم التي تعتبر ساهمت في المؤسسة؟ أولا، إذا كان المساهم لديه خسارة مدمجة فيما يتعلق بالأسهم المساهمة، عقدت المحكمة العليا (في مفوض ضد فينك، 483 الولايات المتحدة 89 (1987))، أن مساهمة لم يكن الوقت المناسب للاعتراف بهذه الخسارة. وبدلا من ذلك، يتم إعادة توزيع أساس المساهمين في الأسهم التي تم تسليمها بين الأسهم التي يحتفظ بها المساهم. ماذا يحدث إذا كان للمساهم ربح في أسهمه؟
إذا كان للمساهم ربح في الأسهم المساهمة، نبدأ مع فرضية بموجب المادة 1001 من القانون أن جميع المبيعات أو البورصات تخضع للضريبة ما لم يسمح استثناء ساري بعدم الاعتراف بالربح. إذا كان المساهم يملك 80٪ من حقوق التصويت و 80٪ من كل فئة من الأسهم غير المصوتة، فإن المساهمة يمكن أن تكون خاضعة للضريبة بموجب المادة 351 من القانون.
وبغض النظر عن الظروف الواقعية، تصبح نظريات عدم الاعتراف أكثر وضوحا. وقد قضت مصلحة الضرائب منذ فترة طويلة (في المراجعة رقم 80-196) بأن التحويلات من المساهمين إلى الموظفين ليست هدايا. ربما هذه المساهمة في رأس المال ليس & لدكو؛ بيع أو تبادل رديقو؛؟ إذا لم يكن هناك تبادل ثم ماذا حدث لأساس المساهمين في أسهم استسلم؟ في حكم خاص واحد على الأقل (بلر 8213103 (31 ديسمبر 1981))، رأت مصلحة الضرائب أن هذه المساهمة في رأس المال كانت معفاة من الضرائب للمساهمين المساهمين، ولكنها اعتمدت على توفير المدونة التي تقول مساهمة في رأس المال ليس الدخل إلى المؤسسة المتلقية. وينبغي لدافع الضرائب أن يعتمد على تلك النظرية بقدر كبير من الحذر. ولعل العكس من فينك ينص على عدم الاعتراف؟ من يقال؟ وفي خطاب خاص واحد على الأقل (بلر 200118046 (ماي 7، 2001)) حيث كان يمكن أن تصل مصلحة الضرائب إلى إجابة، يبدو أنها تجنبت الإجابة على هذا السؤال.
عند هذه النقطة، يبدو أن دورسي ينصح بتلقي تعويض عن أي ضرائب قد يتكبدها نتيجة لهذه الصفقة.
هل يجب على المساهمين الآخرين في تويتر التعرف على الدخل؟ بعد كل شيء، يبدو أنها قد زادت في قيمة أسهمها لأن عدد الأسهم القائمة قد انخفض، على الأقل حتى يتم إعادة منح الأسهم للموظفين. ولا يبدو أن الكونغرس ولا مصلحة الضرائب الأمريكية قد اتخذتا ذلك المنصب حتى الآن لمثل هذه المعاملات التي تتم لمرة واحدة مع شركة عامة على نطاق واسع.

هل يمكن لشركة S إصدار خيارات أسهم الحوافز؟
وغالبا ما يبحث مدراء ومالكي الشركات عن طرق لتحفيز موظفيهم. وغالبا ما تستخدم الحوافز، مثل رفع الأجور أو وقت العطلة. خيارات الأسهم حافز، ودعا إسو، هي خيار آخر شعبية. إعطاء الموظفين فرصة لامتلاك الأسهم في الشركة يساعدهم يشعرون كجزء لا يتجزأ من العملية ويمكن أن يؤدي إلى زيادة الإنتاجية. وتنشأ مسائل تتعلق بما إذا كان بإمكان شركة S إصدار معايير إسو.
S الشركات.
الشركات S هي الشركات التي جعلت الانتخابات الرسمية بموجب قانون الإيرادات الداخلية للضريبة بشكل مختلف عن شركة C القياسية. أساسا، تسمح القواعد الضريبية للشركات S لتجنب دفع الضرائب على دخل الشركات. بدلا من ذلك، يمر هذا الدخل من خلال الشركة ويتم الإبلاغ عنها على المساهمين الإيرادات الشخصية ضريبة الدخل. وفي مقابل الوضع الضريبي المواتي، يتعين على المؤسسة S أن تفي بقواعد صارمة ينص عليها قانون الولاية ودائرة الإيرادات الداخلية. لا يمكن أن يكون لدى شركات S سوى عدد محدود من المساهمين (100 بموجب القواعد الاتحادية اعتبارا من يناير 2018). وعلاوة على ذلك، يمكن للشركات S فقط إصدار فئة واحدة من الأسهم.
فئة واحدة من قواعد الأسهم.
ووفقا لمقال محاسبي نشرته جامعة بوليتكنيك بولاية كاليفورنيا في بومونا، فإن جميع الأسهم المتبقية من الأسهم يجب أن "تمنح حقوقا متطابقة في العائدات عند التوزيع والتصفية". فراسكونا يميز بين فئات مختلفة من الأسهم. وفي شركة C، يمكن لفئات الأسهم أن تمنح حقوقا لاستلام العائدات قبل حاملي صنف مختلف من الأسهم في إطار ما بين الأسهم المفضلة والمشرتكة في الأسهم. S لا يمكن للشركات إصدار الأسهم المفضلة والمشتركة، ولكن طالما أنها تبقى ضمن حدود القواعد المتعلقة فئة واحدة من الأسهم، قد تكون شركة S قادرة على إصدار خيارات الأسهم مثل الحوافز.
خيارات الأسهم الحافزة.
يجب أن تتم الموافقة على خطط إسو من قبل مجلس الإدارة ومساهمي الشركة. وتسمح الشركة للموظفين بالحصول على أسهم الأسهم بمجرد امتثالهم للقواعد واللوائح المنصوص عليها في خطة إسو للشركة. ويستطيع الموظفون الحاصلون على شهادة األيزو إرجاء الضرائب على األسهم حتى يتم بيع األسهم.
إسو و S الشركات.
يجب على شركة S الالتزام بالقواعد ذات الصلة بشأن فئة واحدة من الأسهم عند التفكير في تنفيذ خطة إسو. يجب على شركة S أن تضمن أن إسو لا يؤدي إلى المؤسسة تتجاوز عدد المساهمين المسموح به، ويجب أن تكون أسهم الأسهم في إسو مطابقة للسهم الذي يحتفظ به من قبل المساهمين الآخرين حتى لا تنتهك من فئة واحدة من قاعدة الأسهم. فمن الأفضل أن يخطئ على جانب الحذر: فقدان وضع شركة S قد يؤدي إلى ضريبة بأثر رجعي على أرباح الشركات. يجب على القراء التحدث إلى محترف في منطقتهم، مثل محامي تجاري أو محاسب قانوني معتمد، قبل إصدار إسو لمؤسسة S بهم.
المراجع.
عن المؤلف.
مقرها في مدينة ترافيرس، ميشيل.، جورج لورانس كان يكتب مهنيا منذ عام 2009. عمله يظهر في المقام الأول على مختلف المواقع. وهو عاطل في الهواء الطلق، يحمل لورانس درجة البكالوريوس في الآداب في كل من العدالة الجنائية والإنجليزية من جامعة ولاية ميشيغان، وكذلك دكتوراه من كلية الحقوق توماس م. كولي، حيث تخرج مع مرتبة الشرف.
استشهد بهذه المادة.
اختر نمط الاقتباس.
مقالات ذات صلة.
المزيد من المقالات.
كوبيرايت & كوبي؛ ليف غروب Ltd.، جميع الحقوق محفوظة.